НДС в 1С УПП, КА, НДС экспорт и сложный учет НДС, РАУЗ

Эта статья адресована, в первую очередь, техническим специалистам… 

На тему «сложного учета НДС в 1С» можно найти  статьи, однако  большинство из них написано «слишком сложно»:  налоговыми консультантами  для  продвинутых бухгалтеров… 

И это объяснимо, так как в учете НДС есть сложные,  неоднозначные  юридические моменты (см. 21 главу НК РФ). 

Кроме того, и сам процесс учета НДС (когда, например, необходимо восстановить НДС,  использовать  различные счета учета и т.д.)  с бухгалтерской точки зрения является  достаточно сложным.   

Таким образом, техническому специалисту (специалисту по сопровождению, программисту)  бывает довольно трудно «докопаться» (понять —  что и как должно работать)  в  УПП,  когда  речь идет о сложном учете НДС. 
И наконец,  еще одной причиной того, что «трудно докопаться» — является сама программа УПП. 

• Во первых,  методические материалы по учету НДС  в «1С»,  в основном,  написаны  не для конфигурации УПП, а для  конфигурации Бухгалтерия Предприятия.Вот пример:  в УПП  (для  отражения  документов  в учете НДС)  пользователям необходимо знать, что нужно  использовать специальную обработку «Проведение документов по регистрам НДС».  В бухгалтерии этом механизм устроен иначе и такая обработка  вообще  не отсутствует. Еще пример:  для целей сложного учета НДС в Бухгалтерии предприятия  на счетах учета ТМЦ (10, 41 и т.д.)  необходимо вести учет в разрезе партий товаров (субконто «партии»).  В УПП наличие такого субконто  не требуется, а вместо этого  используется иной механизм учета. 

• Во вторых,  в процессе развития редакции УПП 1.3  часть функционала «перешедшего» из предыдущих версий (ред 1.2)  утрачивает актуальность.  Особенно это связано с внедрением новой методологии учета – «Расширенной аналитики учета затрат» (далее, РАУЗ)Например, документ «Выбор номенклатуры для ведения сложного учета по НДС» уже нельзя использоваться совместно с  РАУЗ.  И следовательно,  прежняя методика работы то же перестает работать. 

Итого:  цель данной статьи – помочь тех. спецам   разобраться  в следующих вопросах: 

•   (1) Что такое «сложный учет НДС» и  в чем проявляется его сложность. 

Эта информация в доступной форме  будет представлена  во второй части статьи. 

•    (2) Какие есть настройки в УПП  и в чем особенности их применения. 

Эта информация будет представлена  части №3  данной статьи. 

Кроме того, в этой части обратим внимание на некоторые смежные (с темой сложного учета НДС) вопросы:  на настройку  РАУЗ, партионного учета и учета по номерам ГТД. 

•   (3) Как отразить в УПП: 

1. Списание НДС; 
2. Восстановление НДС; 
3. Распределение НДС; 
4. Подтверждение экспортной ставки НДС; 

 Эта информация будет представлена (на демонстрационном примере) в  части №4  данной статьи. 

Помимо работы механизмов учета НДС, так же (на демонстрационном примере) будет показана методика учета производственных операций, калькуляции себестоимости и использование РАУЗ (расширенной аналитики учета затрат). Таким образом, данная статья может быть полезна  широкому кругу специалистов,  осваивающих конфигурацию УПП. 

1. Теория для «технарей» доступным языком.  

Что такое «сложный учет НДС» и  в чем проявляется его «сложность»? 

Прежде чем  отвечать на этот  вопрос, определимся :  а в чем, вообще, сложность с учетом НДС ? 

В процессе учета  НДС, с технической точки зрения  можно выделить три основных фазы: 

• (1) Выделение НДС при покупке (товаров, услуг и пр.); 
• (2) Начисление НДС при продаже (товаров, услуг пр); 
• (3) Принятие НДС к вычету. 

Фазы 1 и 2  технически реализуются относительно просто.  Более сложной является фаза 3. 

Экономическая суть фазы 3 – это обоснованно (законно) уменьшить (за счет сумм вычетов)   сумму начисленного государству  налога (то, что начисляется на фазе 2). 

Обоснованными основаниями к вычету являются суммы  НДС, уплаченные поставщику (выделение НДС происходит  при покупке – фаза 1,  а вот принятие их  к вычету –  на фазе 3). 

Сложность в принятии к вычету состоит в том, что налоговый кодекс  РФ  (далее НК РФ) требует  проверять различные доп. условия, необходимые для вычета НДС. 

Например, в бух. учете (для купленного товара или услуги) должна быть зарегистрирована счет-фактура поставщика.  А для основного средства еще и  необходим факт его принятия к учету (мало купить, нужно принять к учету, в Дт01). 

Еще нужно учитывать, к примеру, авансы, входящие от покупателей. На них нужно отдельно  оформлять «счета-фактуры на аванс»,  далее отражать их (до погашения аванса) в книге продаж, затем (после погашения)   уже отражать в книге покупок. 

Есть, к примеру, и иные ситуации:  начислять НДС при проведении строительно-монтажных работ (внутренние работы, которые осуществляет сама организация). 

И т.д… 

В НК прописано много разных «особых ситуаций», которые нужно технически учесть в программе. Однако, объединяет их одно  — основная сложность  будет  в фазе 3. 

ИТОГО:  основной технической сложностью, в целом, является принятие НДС к вычету.  Отсюда следует, сложности (в первую очередь) с формированием книги покупок. 

Теперь вернемся к вопросу, что же такое  «сложный учет НДС» ? 

Это, когда  в учете  есть  операции как с «обычными» ставками НДС, так и со ставками НДС 0%  или  Без НДС. 
В НК предусмотрены и действуют следующие ставки НДС: 

• Ставка НДС 18% (общая ставка); 
• Ставка НДС 10% (действует на некоторые виды продовольственных, медицинских товаров и пр.); 
• Ставка НДС 0% (для экспортируемых товаров);
  • Особенностью этой ставки является следующее: чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.Экономическая суть   — это   выгода экспортера.  НДС c продаж  он государству не платит, но при этом получает налоговые вычеты (фаза 3)  за товары и услуги, которые покупает.   При этом,   от экспортера требуется: 
  • а) Подтвердить экспортную (0%) ставку; 
  • б) «Увязать» соответствие между  товарами, которые проданы на экспорт и товарами (а так же услугами) которые приобретены (и по которым получен вычет по НДС);Технически «увязка» происходит так: по  каждому проданному на экспорт ТМЦ  определяются счета-фактуры входящие (от поставщиков). Но далее возможны разные (по сложности) варианты: 

    1)  Если продан ТМЦ, который был ранее куплен, то определяется партия товара (по которой он был куплен) и, соответствующая счет-фактура поставщика.   

    Данный вариант можно считать относительно простым. Характерно, что он автоматизирован в УПП 1.3. 

    2) Если помимо прямых расходов на приобретение товара у экспортера были еще и косвенные       (например,  оплата поставщику услуг по бух. обслуживанию), то эти косвенные расходы так же     следует «увязать» с экспортной деятельностью (а значит и вычет по НДС можно получить только после подтверждения ставки 0%). 

     «Увязать» соответствие между  товарами, которые проданы на экспорт и товарами (а так же услугами) которые приобретены (и по которым получен вычет по НДС). 

    Технически «увязка» происходит так: по  каждому проданному на экспорт ТМЦ  определяются счета-фактуры входящие (от поставщиков). 

    Но далее возможны разные (по сложности) варианты: 

  • 1)  Если продан ТМЦ, который был ранее куплен, то определяется партия товара (по которой он был куплен) и, соответствующая счет-фактура поставщика.Данный вариант можно считать относительно простым. Характерно, что он автоматизирован в УПП 1.3. 
  • 2) Если помимо прямых расходов на приобретение товара у экспортера были еще и косвенные       (например,  оплата поставщику услуг по бух. обслуживанию), то эти косвенные расходы 
     так же  следует «увязать» с экспортной деятельностью (а значит и вычет по НДС можно  получить только  после подтверждения ставки 0%).Этот вариант дополнительно требует  расчета базы распределения косвенных расходов (допустим, у организации были продажи как поставке 0%, так и 18%). Важно, что это тоже автоматизировано в УПП 1.3. 
  • 3) Если организация продала ТМЦ,  который является произведенной продукцией.Очевидно, что прямыми расходами (на изготовление ТМЦ) будут сырье и материалы.  Таким образом, возникает необходимость «увязать» сырье и комплектующие (купленные у поставщиков) и проданную на экспорт продукцию. Такая учетная схема предусмотрена в УПП, однако при  ее использовании возникают существенные затруднения.   Как  можно преодолеть эти затруднения – это будет изложено в №4 части статьи. 

• Ставка Без НДС.Есть перечень ТМЦ (к примеру, продажа лома  и отходов черных / цветных металлов,  услуг по перевозке пассажиров  и др.) реализация которых не облагается НДС. Однако не следует путать ставку Без НДС и ставку 0%, так как: 
  • После подтверждения экспортной ставки (0%) входящий НДС принимается к вычету; 
  • Если возникла реализация по ставке Без НДС, то входящий НДС (если он был выделен при покупке)  не может быть принят к вычету.Очевидно, что в момент приобретения товаров или услуг может быть неизвестно:  на реализацию по какой ставке НДС они будут отнесены в дальнейшем. Таким образом, возможна ситуация когда НДС покупки сначала  был принят к вычету, а затем  в следующем квартале (в следующем налоговом периоде по НДС) была реализация по ставке «Без НДС» или «0 %».  И если ТМЦ продажи и покупка «увязаны» между собой, то необходимо выполнить  «восстановление НДС, ранее принятого к вычету».  

    Принятие НДС к вычету отражается в бух. учете проводкой «Дт68.2 Кт19.x».   Следует обратить внимание, что данная проводка формируется   в УПП не за счет документа «Счет-фактура», а за счет документа «Формирование записей книги покупок». «Формирование записей книги покупок» —  регламентный документ, который обычно формируется в конце налогового периода.  Этот документ «умеет» сам найти и сформировать НДС к вычету (режим – автозаполнения).  Есть в УПП и еще один (скорее – «ручной») вариант отражения НДС  к вычету. Это – формирование специального документа «Отражение НДС к вычету». 

    Восстановление НДС отражается в бух. учете обратной проводкой «Дт 19.x Кт68.2». В УПП эта операция оформляется документом «Восстановление НДС». 

    Следует обратить внимание, что данная операция может быть отражена как в книге покупок (как запись, сторнирующая предыдущие записи в книге покупок и НДС принятый к вычету ранее), так и в книге продаж (как сумма НДС, которая увеличивает  Кт68.2 и сумму начисленного НДС к уплате, соответственно). 

    Есть еще некоторые характерные ситуации, когда возникает (или может возникнуть) потребность в сложном учете НДС: 

  • (А) Операции безвозмездной передачи ТМЦ; 
  • (Б) Операции списания ТМЦ;Безвозмездная передача ТМЦ  (с точки зрения НК) является налогооблагаемой операцией (по ставке Без НДС). И по этому,  необходимо восстановить НДС,  ранее принятый к вычету. Что касается операций списании  ТМЦ (например, при его порче или утере), то в НК не сказано, что они налогооблагаемые. 

    Однако, на практике многие бухгалтера настаивают на том, что НДС по таким операциям тоже следует восстанавливать… Скорее всего это диктует практика «общения» с налоговыми органами.  

    Очевидно, что восстановление НДС – технически не простая задача.   Рассмотрим, как можно «упростить себе жизнь», если у нас есть сложный учет НДС. 

  • Вариант 1: Вообще не выделять НДС при покупке.  Т.е если НДС мы не выделяем, то нет необходимости ни восстанавливать НДС, ни подтверждать ставку %.Технически, в УПП достаточно снять галочку «Учитывать НДС». Это вариант хорошо подходит,  если мы точно знаем, что данный ТМЦ  уйдет на безвозмездную передачу (например, это рекламный материал).  

    В остальных случаях мы теряем возможность уменьшить налогооблагаемую базу (за счет принятие НДС к вычету), однако существенно упрощаем ведение учета. 

    А ведь процесс ведения сложного учета сам стоит дополнительных денег.  И это тоже нужно оценивать. 

• • • • • Вариант 2:  Списать НДС при передаче в затраты (или списании) самого ТМЦ.Это вариант имеет такие приемущества  (вот пример): Организация купала партию ТМЦ (100 штук).  При покупке был выделен НДС.   Далее 50 штук ТМЦ были переданы (безмозмездно, в рекламных целях) покупателям.    

          Т.е мы списываем НДС  только по тем ТМЦ, которые безмозмездно передаем. Остальной НДС (оставшиеся 50 штук) принимаем к вычету. 

• Однако, как всегда бывает,  преимущества  «достаются не бесплатно». Что бы использовать такой вариант учета мы должны вести в УПП партионный учет для целей НДС.Для этого достаточно в учетной политике организации включить галочку «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%» 

• Вариант 3:  Списать НДС при распределение косвенных расходов.  Этот вариант, как и вариант 2, требует ведения партионного учета по НДС. Отличие варианта 3 в том, что списание НДС выполняется  в конце ,  одновременно c распределением косвенных расходов.Подробнее, методики списания НДС и распределения НДС косвенных расходов будут изложены в 4-й части статьи. 

2. Настройки и особенности УПП 1.3; расширенная аналитика учета и партионный учет; учет по номерам ГТД.  

В редакции 1.3 УПП предусмотрены различные настройки, которые определяют как работу конфигурации в целом, так и включение (или отключение) того или иного функционала конфигурации для нашей текущей информационной базы. 

Главным образом, работу программы определяют настройки параметров учета и учетная политика организации (бухгалтерский и налоговый учет). 

• (1)  Так как наша задача состоит в сложном учете НДС, то в учетной политике по выбранной организации, на закладке НДС нужно поставить флажок «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%»И если такой флажок установлен, то УПП начинает вести партионный учет НДС. Важно понимать, что такой партионный учет будет вестись независимо и параллельно  основному учету МПЗ.  В отличии от Бухгалтерии Предприятия этот учет будет вестись не на плане счетов, а на отдельном регистре накопления «НДСПартииТоваров» 

• Обращу внимание на то, что в учетной политике по бух. учету есть флажок «Вести партионный учет в разрезе серий и характеристик».   Этот флажок может ввести вас в заблуждение !Т.е вовсе не обязательно устанавливать его, что бы УПП осуществляла партионный учет по НДС.  Достаточно поставить флажок ««Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%» и партионный учет заработает. Более того, я бы не рекомендовал вам вообще вести «партионный учет в разрезе серий и характеристик».  Конечно, существуют особенные  ситуации, когда без такого учета не обойтись, однако во всех  остальных случаях следует избегать такого усложнения учета. 

  В карточке номенклатуры так же присутствует подобный флажок,  однако (в отличии от флажка на закладке НДС) он относиться к  «основному»  партионному учету ТМЦ, т.е  для оценки их себестоимости. 

  Так как для оценки себестоимости ТМЦ мы не будем использовать партионный учет, а будет использовать механизмы РАУЗ, то  указанный флажок нам будет не нужен. 

Итак, можем зафиксировать следующее:  одновременно с методологией РАУЗ (для целей расчета с/с) в нашем примере будет параллельно вестись еще и партионный учет. 

Таким образом, у нас возникает  некоторая дополнительная учетная  возможность.  И здесь я приведу пример, какую еще дополнительную пользу можно будет из этого извлечь.. 

Пример будет касаться  учета ТМЦ по номерам ГТД.  И если ваша организация занимается внешнеэкономической деятельностью (экспорт товаров), то скорее всего актуальным для вас является и  учет по ГТД…  

Итак, известно, что в УПП специально предусмотрен механизм учета ТМЦ по номерам ГТД.  Это штатная возможность конфигурации  реализуется через учет ТМЦ в разрезе серий номенклатуры (не путать с серийными номерами, которые тоже предусмотрены в УПП). 

Однако, если главное и единственное (зачем вы собираетесь использовать учет по сериям) – это учет по номерам ГТД, то стоит хорошенько задуматься перед тем как сделать такой выбор.. 

Даже если мы не усложняем учет по сериям (за счет партионного учета), то все равно появление в учете ТМЦ еще одного аналитического разреза (серия номенклатуры) очевидно усложняет работу УПП.  Т.е при каждой операции расхода ТМЦ в документе нужно будет заполнять колонку «Серия номенклатуры».  Обеспечить это не так просто, как кажется на первый взгляд: 

• Во первых: штатный механизм заполнения серий в документах (кнопочка «заполнить и провести») работает только при оперативном проведении документов.  И значит при работе «задним числом» работать этот механизм не сможет.Кроме того, данный механизм автозаполнения  «не смотрит» в регистр «НДСПоПартияТоваров» (смотрит основные регистры остатков ТМЦ).  И если одно и тоже ТМЦ в регистре НДСПоПартияТоваров учитывается на разных счетах бух. учета, то  механизм автозаполнения  не сможет корректно отработать. 
• Во вторых: При работе задним числом, возможно, потребуется корректировка серий номенклатуры в последующих документов, а это может  потребовать (в свою очередь) перезаполнения и перепроведения большого объема документов.  Минусы этого – самоочевидны. 

А какая есть альтернатива использованию серийного учета ? 

Как вариант, можно использовать партионный учет для целей НДС. 

Конечно, в этом случае потребуются некоторые доработки конфигурации (например, доработка документа «Счет-фактура выданная»), однако вести учет по сериям, «бороться» за корректное автозаполнение и перезаполнение документов не потребуется. 

Не потребуется так же и перепроведение документов.  Достаточно будет в конце периода (месяца) запустить регламентную обработку «Проведение документов по регистрам НДС». 

Более того, использование данной обработки в нашем случае (напоминаю, что мы будет использовать РАУЗ) будет обязательным.   Т.е формирование движений по регистрам партионного учета НДС, а так же списание НДС  в бух. учете происходит только после того, как данная обработка выполнена. 

Последнее, на чем я остановлюсь в данном разделе – это настройки параметров учета, касающиеся РАУЗ.   Я специально буду использовать режим РАУЗ «Управленческии и регламентный учет». 

Т.е расчет с/с будет выполняться отдельно для регламентного учета (выбранной организации) и отдельным документов для УПР учета (для всей компании в целом).  И после расчета с/с,  мы проанализируем структуру себестоимости  и вхождение в нее НДС. 

Характерно, что при создании новой базы по умолчанию УПП включает режим РАУЗ, однако режим использования расширенной аналитики автоматически устанавливается «Регламентированный учет с дополнительной аналитикой».  И как сменить режим использования РАУЗ ?  Осуществляется это не вполне очевидным способом.. 

Что бы сменить это режим  нужно сделать так: с начала установить переключатель в положение «Использовать партионный учет», затем нажать кнопочку «Изменить настройку»…, и после этого снова вернуть переключатель в режим «Использовать расширенную аналитику учета затрат»… Только после этого появиться меню с возможностью выбора режима РАУЗ.  

3. Решение демонстрационного примера, комментарии.   

В этой части статьи на демонстрационном примере будет показана методика (возможные варианты отражения в УПП)  следующих  хоз. операций:     

• Списание НДС; 
• Восстановление НДС; 
• Распределение НДС; 
• Подтверждение экспортной ставки НДС; 

Так же, пример будет полезен для освоения УПП в части производственного учета и работы с РАУЗ. 

 И так,  содержание примера: 

• Первый месяц  
  • Приобретение материалов для производства; Регистрация входящего НДС; 
  • Передача материалов в производство (НДС в стоимости  материалов не изменяем); 
  • Выпуск полуфабрикатов (направление выпуска – в затраты); 
  • Выпуск продукции (на склад); 
  • Регистрация в учете  ОПР  (общепроизводственных расходов ,25 счет); Настройка распределения косвенных расходов; 
  • Расчет себестоимости выпуска; 
  • Проведение документов по регистрам НДС; 
  • Формирование записей книги покупок; 
• Второй месяц  
  • Регистрация входящих (от поставщика) косвенных расходов (ОПР); Приобретение материалов (для рекламы); Регистрация входящего НДС; 
  • Списание рекламных материалов (расходы на продвижение);  Отнесение их на прочие расходы текущего месяца (91 счет). При этом НДС так же списываем (включаем в стоимость); 
  • Реализация ТМЦ (материалы и продукция собственного производства) по различным  ставкам (18% и экспорт 0%); Начисление НДС по Кт68.02; Отложенный НДС по Дт 19.07; 
  • Восстановление НДС; Проблемы со сложным учетом НДС и расчетом НДС по готовой продукции; 
  • Распределение НДС косвенных расходов; 
  • Формирование записей  книги покупок; 
• Третий месяц  
  • Подтверждение экспортной ставки НДС; 
  • Формирование записей книги продаж; 
  • Формирование записей книги покупок; 

А теперь – сам пример, скриншоты, комментарии… 

Предприятие «ДеФакто» изготавливает  продукцию «Изделие №1». 

В состав изделия входят: 

 Производственный процесс осуществляют два подразделения: 

•  Основной цех (20-счет); 
•  Вспомогательный цех (23-счет) 

В основном цехе выполняется выпуск полуфабриката, а затем сборка  продукции. 

После этого, вспомогательный цех осуществляет покраску продукции; на этом производственный процесс заканчивается. 

Далее, рассмотрим отражение хоз. операций производства, продажи и учета НДС по месяцам.. 

Первый месяц: 

Оформим поступление материалов. Выделим входящий НДС; 

Обращу внимание на то, что для учета НДС необходимо сформировать документ  Счет-фактура входящий (см. гиперссылку).  При этом, документ Счет-фактура входящий (за исключением счетов-фактур на аванс) движений и проводок не делает. Выделение входящего НДС (Дт19x Кт68.2) выполняется документов «Поступление товаров и услуг», а принятие НДС к вычету (Дт68.2 Кт19x), обычно осуществляется регламентным документом «Формирование записей книги покупок». 
Очень важным является правильно «проставить флажки» для документа на форме «Цены и валюта».  Для учета НДС там предусмотрено три флажка: 

• 1. Учитывать НДС – этот флажок определяет необходимость выделения входящего НДС (Дт19x).  Т.е это определяется не вводом документа счет-фактура, а именно этим флажком. 
• 2.  Сумма включает НДС – этот флажок определяет то,  как будет рассчитана сумма НДС. Если флажок стоит, то НДС выделяется из суммы указанной в документе (например, сумма документа 118 руб.  Ставка НДС – 18%,  Сумма НДС – 18 руб). Если флажок не стоит, то НДС начисляется «сверху» (на сумму документа). 
• 3.  НДС включать в стоимость – это флажок определяет «куда пойдет» выделенный НДС.  Если флажок не стоит, то НДС«пойдет» на счет 19x,  а если стоит, то НДС пойдет на счет учета ТМЦ (например в Дт41, Дт10). И при этом, на суммы НДС будут сформированы проводки, например Дт41 Кт60.Флажок НДС включать в стоимость выгодно ставить тогда, когда мы заранее знаем, что принимать к вычету этот НДС не нужно. А если мы его примем к вычету, то в дальнейшем его придется восстанавливать.Например, мы заранее знаем, что данный ТМЦ будет реализован по ставке «без НДС». Следовательно, вычет по НДС мы получить не можем и (в этом случае) проще всего будет включить НДС в себестоимость ТМЦ,  а не  вести сложный учет по НДС, затем его восстанавливать и т.д. 

Далее, оформим выпуск полуфабриката в основном цехе. Обратим внимание, что направление выпуска указана в затраты. Подразделение-получатель затрат «Основной цех», статья затрат «Полуфабрикаты собственные». 

Данные о материалах заполним автоматически, по спецификациям. Если не включен режим автоматического распределения материалов (см кнопочку Настройка), то необходимо заполнить данные на закладке «Распределение материалов» (используем кнопочку «Заполнить»). 

Проведем документ и обратим внимание на то, что проводоки в БУ и НУ не сформировались. 

Вопрос: почему ? 

Суть в том, что так как направление выпуска мы указали «в затраты», то с позиции бухучета никакого выпуска полуфабриката не произошло. Т.е нет Дт21 счета, и это справедливо. Но при этом  данный документ выполняет движения по регистрам учета затрат (упр и регл). 

А зачем использовать вариант выпуска «в затраты». Что это дает? 

Вот в конфигурации «Бухгалтерия предприятия  2.0» варианта выпуска «в затраты» нет. И по этому, что бы далее использовать полуфабрикат (например для выпуска ГП) , после того как полуфабрикат был выпушен на склад (Дт21 счета) нужно дополнительно отразить в учете (оформить документ) «Требования накладная» на передачу в производство полуфабриката. 

Таким образом, УПП в этом случаем, позволяет более гибко вести учет и избавить нас (при необходимости) от оформления лишних документов-движений по ТМЦ. Т.е если производство сложное, то документов «Требование-накладная» на передачу ТМЦ «туда-сюда» может быть много. 

Далее, на основании «Отчета производства за смену» удобно ввести документ «Требование-накладная». Это позволяет автоматически (по данным, указанным на закладке «Материалы») сформировать документ «Требование-накладную». 

Обратим внимание, что ТМЦ «списались» по количеству, но по сумме не списались. Почему ? 

Суть в том, как настроено в учетной политике формирование учетный цен.  

Почему «учетных цен» а не себестоимости ?   

Потому что мы используем РАУЗ и себестоимость появляется (рассчитывается) только после оформления соответствующей регламентной процедуры. А до этого момента —  учет выбытия ТМЦ можно вести по учетным ценам (или по нулевым, что является частным случаем учетных цен). 

В нашем случае, если бы мы установили учетные цены (сформировали документы «Установка цен номенклатуры» по типу цен «Плановая с/c»), то при списании ТМЦ мы бы увидели как количество, так и стоимость списания. 

А после расчета с/с списания автоматически скорректируется. Т.е произойдет выравнивание стоимости списания до величины фактической с/с.  И это автоматически выполняет документ «Расчет с/с выпуска». 

Далее, сформируем выпуск (на основной склад) «Изделия 1». Здесь мы видим, что проводка в Дт43 (выпуск готовой продукции) сформировалась, но только по количеству.  Это объяснимо —  с/с появиться только после ее расчета, а предварительные (плановые цены) на «Изделие 1» у нас не внесены. 

Так же на основании отчета производства введем документ «Требование-накладная».  При этом, в требование накладной оставим только позицию «Крепеж». Позицию «Полуфабрикат» передавать в цех не нужно. Она и так находится в производстве,  так как выпуск полуфабриката был в затраты (в подразделение  основной цех). 

• Стоит обратить  внимание на то какая дата должна быть у  документа «Требование-накладная»…Многие не понимают, что для производственного учета (в отличии, скажем от торгового учета) не требуется соблюдении хронологии ввода производственных документов. Т.е,  если  документ «Отчет производства за смену» ввели 11 января, то необязательно оформлять требование-накладную 10-м января или в начале дня 11 января.  Мы вполне можем ввести требование-накладную 31 января. Главное условие – вести все документы до расчета с/с выпуска, а расчет с/с уже все это «увидит», подсчитает фактическую с/с и  скорректирует плановую с/с (если есть плановые цены) до фактической. 

Теперь осталось «покрасить» наше изделие и все. И оно окончательно готово. 

Предположим, что покраску осуществляют во вспомогательном цехе, и  красят там разные изделия. 

Отдельных нормативов расхода краски на каждое изделие нет. Да и экономического смысла в этом нет…  Таким образом, покраска является косвенной затратой и мы  можем отнести ее на общепроизводственные расходы (ОПР). 

Отразим в учете, что были произведены покрасочные работы (10 операций). И было израсходовано 10 банок краски. 

Для  того, что бы косвенные расходы правильно «вошли» в состав с/с готовой продукции необходимо настроить способы распределения статье затрат (и статей затрат организации —  это по регл. учету). 

• В качестве способа (а точнее —  базы распределения затраты) выберем самый простой вариант «По объемы выпуска».Т.е больше краски (и стоимости, соответственно) пойдет на те изделия, которых в текущем месяце было выпущено больше. При этом, дополнительно можно задать,  например, на какие группы номенклатурные группы продукции, выпущенные в каком цехе  эти затраты распределять. 

И так, все производственные операции завершены. Пора переходить к расчету с/с продукции. 

Сформируем два документа «Расчет с/c». Один документ – по регламентному учета (бух и нал; по организации ДеФакто), другой документ – по управленческому учета (по компании в целом).  

Обращу ваше внимание, что отдельный   расчета с/с (по упр. и по регл. учету) выполняется только в том случае,  когда в настройках РАУЗ мы выберем вариант использования «Регламентный и управленческий учет». 

В остальных случаях  формируется только документ расчета с/с по регл. учету, и таки образом c/с по упр. учету  либо полностью совпадает с бухгалтерской,  либо (совпадая по сумме) отличается более детальной аналитикой. 

И так, видим, что документ рассчитался без ошибок. Видим проводки, в которых «нулевая себестоимость» скорректировалась до фактической.  Теперь пора проанализировать структуру рассчитанной себестоимости. 

Отдельно сформируем отчеты «Калькуляции с/с» по регламентному и управленческому учету. 

Сразу обратим внимание, что с/с в управленческом учете получилась больше, чем в регламентом. 

 Почему ? 

Все просто. Это – из-за НДС.  

Суть в том, что в упр. учета НДС у нас входит в затраты, а в регламентном учете он учитывается отдельно и в с/с продукции не входит.  Т.е, например, входящий НДС по приобретенным материалам мы в дальнейшем сможем принять к вычету и тем самым уменьшим свои расходы по уплате налогов. 

Однако, как я писал ранее, сложности в учете возникнут тогда, когда нужно будет увязать «входящий НДС» и «реализацию продукции» по разным ставкам НДС (сложный учет НДС). 

Так как в текущем месяце продаж не было, то формировать «Книгу продаж» нет смысла. 

А вот сформировать книгу покупок мы вправе, так как был выделен входящий НДС, зарегистрированы входящие счета-фактуры. 

Что бы сформировать отчет «Книга покупок» необходимо, что бы в учете были отражены проводки Дт68.2 Кт19x.   Основным способом их формирования в УПП является оформление документа «Формирование записей книги покупок». 

В документе есть кнопочка «Заполнить», которая позволяет автоматически сформировать (по текущим данным учета) записи книги покупок. Если необходимо, пользователь может «в ручную» скорректировать эти записи. 

Попробуем сформировать записи и получим примерно такой результат.. 

Cтранно, почему так ? Ведь входящий НДС есть ! 

Суть в том, что параллельно основному учету затрат (мы используем РАУЗ) ведется партионный  учет  по НДС.   Этот учет технически основан на регистрах накопления учета НДС. 

Движения по этим регистрам документы делают не в момент их  проведения, а в другой фазе – когда мы запускаем специальную регламентную обработку «Проведение документов по регистрам НДС».  В этот момент технически происходит распределение по партиям и допроведение документов по регистрам НДС.  

То, что это выполняется при работе специальной обработки – это правильно и удобно. Т.е, например в течении месяца (когда последовательности хронологии  документов часто могут нарушаться) распределения по партиям не происходит. Это еще хорошо и по тому, что не происходит ненужная дополнительная нагрузка на процесс проведения документов.  А вот когда все документы введены, «встали на свои места», то запускается специальная обработка «Проведение документов по регистрам НДС», которая и выполняет (можно сказать «доделывает») эту работу. 

После отработки данной обработки проверяем формирование записей книги покупок. 

И наконец, формируем отчет «Книга покупок» 

Теперь видим, что все ОК. 

Далее, переходем ко второму месяцу работы нашего предприятия «ДеФакто». 

Второй месяц: 

Предположим, что контрагент «Консалтинг АО» оказал нашей организации услуги. Входящий НДС при поступлении выделен. Счет-фактура поставщика сформирована и проведена. 

Обратим внимание на то, что эти затраты являются общехозяйственными (26 счет), т.е. могут косвенно относится на работу всех подразделений. 

Предположим, что наша организация приобрела материалы, которые в дальнейшем будут использоваться в рекламных целях. Т.е передаваться клиентам безвозмездно. Такие расходы принято называть «расходами на продвижение». 

Оформим поступление материалов и выделим входящий НДС. 

Вообще-то, для упрощения учета можно было бы НДС и не выделять, что бы не усложнять дальнейший учет в части списания или восстановления НДС. 

Однако мы все-таки выделим входящий НДС. 

• Причина первая: Может быть безмозмездной передачи «не случиться»… 
• Еще причина:  Существует п.4 статьи 170 НК РФ, разрешающий бухгалтерам не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входящий НДС, когда доля расходов на эти рекламные материалы не превышает 5% от общей величины совокупных расходов. 

Но все-таки безвозмездная передача  «случилось»  и половину рекламных материалов мы передали покупателям.  Оформим эту операцию: 

• Обратим внимание, что эти расходы мы сразу отнесем на расходы текущего периода (счет 91.02.1).Здесь очень важно правильно указать статью затрат. 
  • Т.к расходы на рекламу (продвижение) нормируются, то для целей налогового учета (расчетов по налогу на прибыль) вид расходов НУ в статье затрат должен быть указан «Расходы на рекламу (нормируемые)»; 
  • Т.к расходы сразу должны «уходить» на 91 счет, то для в УУ эти расходы затратами являться не будут. Следовательно (как затраты) они не должны учитываться в УУ.  Для этих целей укажем характер затрат – «Не учитываемые в УУ». 

Будем считать, что мы не имеем оснований принять к вычету НДС по материалам, переданным безмозмездно.  Т.е из 100 материалов половину (50 штук) мы передали покупателям.  

Один из вариантов как можно поступить далее, это сразу списать на расходы входящий НДС по части рекламных материалов, переданных безвозмездно.  Сделаем это в документе «Требования накладная» 

 Проведем документ и обратим внимание на то, что НДС-то не списался.  Почему ? 

Суть в том, что (как и прежде) необходимо будет запустить специальную обработку «Проведение документов по регистрам НДС», Только после этого программа распределит НДС по партиям и спишет НДС по 50 штукам рекламных материалов. 
И так,  теперь перейдем к сложному учету НДС.  Предположим, что у нас возникли продажи по разным ставкам НДС (18%  и экспорт по 0%). 

  
При продаже по ставке 18% все достаточно просто. По Кт68.02 начисляется НДС с продажи. 

А вот по экспортной продаже (по ставке 0%) ситуация значительно сложнее. 

Обратим внимание на то, что были проданы и готовая продукция (собственного производства), и материалы. 

Видно, что проводки по отложенному НДС (в Дт19.07) не сформировались. Почему ? 

В первую очередь  это опять-таки формируется после «Проведения документов по регистрам НДС»,  

Выполним эту операцию,  и снова посмотрим на проводки документа «Реализация». 

Сразу видно, что отложенный НДС появился. Это — хорошо. 

Однако видно, что отложенный НДС возник только по ТМЦ «Крепеж (комплект для изделия)». Т,е 18 руб (сумма НДС за ед.) * 18  = 144 руб. 

По «Изделию 1» ничего не появилось.  Почему ? 

Суть в том, что (в отличии от материала, который мы приобрели и продаем) «Изделие 1» мы произвели, а не закупали.  Таким образом отложенный НДС по «Изделию 1» возникнут не может, но должен возникнуть отложенный НДС по материалам, комплектующим и т.д, которые используются для производства этих изделий. 

Очевидно, что эта задача – не простая. 

Механизм партионного учета для НДС ее не решает. Необходимы какие-то еще механизмы. Что может предложить УПП ? 

Если  покопаться в подсистеме учета НДС УПП, то можно найти следующие механизмы: 

• Выбор номенклатуры для ведения сложного учета НДС; 
• Расчет НДС по продукции, работам, услугам. 

Документ  «Расчет НДС по продукции, работам, услугам» как раз предназначен для выполнения расчета сумм НДС, предъявленных поставщиками по приобретенным ценностям, относящимся к выпуску  конкретной номенклатуры продукции (выполнению работ, оказанию услуг). 

Однако, что бы этот механизм работал, нужно предварительно заполнить документ «Выбор номенклатуры для ведения сложного учета НДС».  

Надо заметить, что в перечень номенклатуры нужно указать не только готовую продукцию, но и все  материалы и полуфабрикаты, которые используются в ее производстве. 

Так же нужно понимать, что если процесс производства многопередельный, если номенклатура варьируется, то ввести такие данные будет совсем не просто. 

При попытке провести данный документ нас ждет еще один «подводный» камень. Суть в том, что для «сложного учета НДС» УПП обязательно требует от нас ведения производственного учета в разрезе номенклатурных групп.  

Тоже понятно, что это может нас не устраивать. Если мы не ведем учет затрат по номенклатурным группам, то нам придется это делать.  Как миниум,  придется вводить одну абстрактную номенклатурную группу и вести весь учет в ее разрезе. 

Однако, самое большое разочарование нас ждет, если вы немного углубимся в технические детали конфигурации и посмотрим как работает документ «Расчет НДС по продукции, работам, услугам». 

Для расчета документ использует следующую процедуру :   

УчетНДСПоПродукции.РасчетЗатратНаВыпускПродукцииНДС(СтруктураШапкиДокумента); 

Но эта процедура, в свою очередь, работает с теми регистрами, которые РАУЗ в своей работе не использует. Например, ЗатратыНаВыпускПродукцииБухгалтерскийУчет в РАУЗ не используется. 

Итого, становиться понятным, что данные механизмы не подходят для работы в режиме РАУЗ. Кроме того, эти механизмы подходят к  использованию только для простого производственного учета. 

Как же быть в нашем случае? Дорабатывать эти механизмы под РАУЗ? 

Едва ли стоит идти по такому пути.  

Есть  альтернативные варианты и я их покажу. 

Но перед этим вспомним, что отложенный НДС (на 144 руб) необходимо восстановить. Т.е мы в предыдущем месяце уже приняли весь входящий НДС к вычету. Часть НДС сейчас ушло в «отложенное состояние» (Дт19.07).  Следовательно нужно на эту сумму восстановить НДС, Тем самым  мы должны увеличить начисленный НДС. 

Для этих целей предназначен документ «Восстановление НДС», У этого документа есть режим автозаполнения (кнопочка «Заполнить»). 

Здесь наглядно видно, что УПП нашла входящую счет-фактуру (определила партию по которой «крепеж» был приобретен) и восстановила НДС. При этом сформировалась проводка Дт19.03 Кт68.02 на сумму 144 руб. 

Теперь,  перейдем к задаче учета отложенного НДС по материалам для производства.   

Но вначале вспомним, что в текущем месяце у нашей организации было поступление услуг (консалтинг).  Услуги эти было отнесены на общехозяйственные расходы. 

Т.е это —  косвенные расходы, которые можно отнести (распределить) на работу разных подразделений: основного цеха, вспомогательного цеха,  офиса и т.д. 

Так как у нас имеет место ситуация сложного учета НДС (есть реализации по разным ставкам), то мы должны  косвенный входящий НДС 18%   распределить между  ставками 18%  и 0%.  В качестве базы распределения  будут выступать суммы выручки (отдельно выручка по 18% и 0%). Таким образом, мы соблюдаем предписание правил ПБУ в части раздельного учета НДС. 

И это приведет к тому, что часть НДС «уйдет» на счет учета отложенного НДС (Дт19.07),  а другая часть останется на счете 19.3. 

А что будет с той частью НДС, которая уйдет на 19.07 ? 

После подтверждения экспортной ставки, этот НДС можно будет принять к вычету (Дт68.2 Кт 19.7),  а  пока (образно говоря) он «полежит» на счете 19.07. 

Тогда  как быть с  НДС материалов для производства ? 

Как вариант, использовать для них тот же механизм, что и для распределения НДС косвенных расходов. 

По существу, в регламентном учете  нас ни кто и не обязывает  вести точный учет НДС в разрезе номенклатуры.   Т.е, мы можем рассматривать НДС материалов для производства  суммарно,  в разрезе счета-фактуры. 

Фактически  получается, что счет-фактура — это партия и она же аналитика учета (субконто)  на 19-то счете. 

Так вот,  распределять эти суммы по счетам учета НДС мы можем примерно так же, как это делается  для НДС  косвенных расходов. 

В нашем примере, для простоты  будем считать, что базы распределения для НДС «по выручке» нам достаточно.  Так же (для простоты) будем считать, что все материалы «ушли в производство»  и у нас нет незавершенного производства. 

В реальных примерах, конечно,  ситуация может быть  сложнее. В этом случае мы может самостоятельно разработать и сделать в УПП экономически справедливую базу распределения.  Например, такому-то объему выпуска примерно соответствует  такая-то стоимость материалов.  И значит,  мы сможем распределить НДС косвенных расходов справедливо, отнеся соответствующую часть НДС в Дт 19.07. 

По существу, в этом  направлении  и разумно дорабатывать механизм распределения НДС косвенных расходов. 

И так, сформируем и заполним (по кнопочке заполнить) документ «Распределение НДС косвенных расходов». 

Для проверки адекватности  расчета сформируем оборотную ведомость по счету 19.03  

Наглядно видно, что часть НДС «ушла», а часть «осталась» на счете 19.03.   

«То что осталось» мы сможем  сразу принять к вычету.  Для этого сформируем документ «Формирование записей книги покупок». 

А пока, необходимо не забыть «восстановить» НДС ранее принятый к вычету.  

Зачем это делать ? 

НДС «ушел» в отложенное состояние (Дт19.07 Кт 19.03), однако ранее он был принят к вычету (Дт68.2 Кт 19.03).  Таким образом нужно часть НДС (отложенный НДС) «вернуть», т.е. восстановить. 

Для этих целей нужно  дозаполнить документ «Восстановление НДС». 

Т.е добавить («в ручную») сумму отложенного НДС, ранее принятого к вычету. 

И наконец, сформируем документ «Формирование записей книги покупок». Заполним документ автоматически, по кнопочке «Заполнить». 

Наглядно видно, что остававшийся на счете 19.03 НДС принят к вычету. 

На этом — закончим рассмотрение операций второго месяца учета.  Переходим к третьему месяцу.  И операций здесь будет —  minimum  

Третий месяц: 

Итак, предположим, что налоговые органы подтвердили применение экспортной ставки НДС. Отразим это в УПП. 
Сделать это не сложно. Для этого в программу нужно ввести документ «Подтверждение нулевой ставки НДС». 

В том случае, если ставка не подтверждена, указывается событие «Не подтверждена ставка …»  и формируются проводки по начислению НДС в бюджет этих сумм. Эти сумму относятся на расходы текущего периода (счет 91.02). 

Теперь осталось сформировать книгу продаж и книгу покупок.  Что бы это сделать, сформируем записи книги продаж и книги покупок. 

Сначала, сформируем записи книги продаж. 

Обратим внимание, что проводки при этом не сформировались. Это правильно ? 

Да,   здесь проводки формироваться не должны. Кт 68.2 сформировался документом продажи («Реализация товаров») 

Обратим внимание, что записи с НДС 0% не сформировались. 

А они нужны, ставка ведь «нулевая» и суммы НДС тоже ? 

Да, нужны.  В книге продаж нужно отражать записи по ставке 0%. 

Что бы их сформировать введем еще один документ «Формирование записей книги продаж» но для этого будем использовать специальный «режим формирования» данного документа. 

Для этих целей поставим галочку «По реализации со ставкой 0%». 

Заполняется этот документ так же, автоматически. 

И наконец, сформируем документ «Формирование записей книги покупок» 

Здесь проводки должны формироваться: мы видим, что отложенный НДС принят к вычету (Дт 68.2). 

На этом,  все.  УРА! 

Источник: Ссылка

Остались вопросы? Без сомнения пиши в комментарии!